事业单位考试-财会专业-会计实务培训课程教学讲解

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教学课件：

第一章资产

第一节货币资金 

第二节应收及预付款项 

第三节交易性金融资产 

第四节 存货

第五节固定资产

第六节无形资产和长期待摊费用 

第二章负债 

第一节短期借款及应付款项 

第二节 应付职工薪酬

第三节 应交税费

第三章所有者权益

第一节实收资本或股本 

第二节资本公积与留存收益 

第四章收入、费用和利润

第一节收入 

第二节 费用 

第三节 利润

一、库存现金

(一)库存现金的定义

库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。

(=)库存现金的使用范围

企业可用现金支付的款项有:

1.职工工资、津贴;

2.个人劳务报酬:

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:

5.向个人收购农副产品和其他物资的价款;

6.出差人员必须随身携带的差旅费:

7结算起点(1000元)以下的零星支出;

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除企业可以现金支付的款项中的第5项，第6项外，开户银行支付给个人的款项，超过使用现金限额(即个人劳务报酬)的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付:确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

(三)现金的限额

现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过

15 天的日常零星开支的需要确定。

(四)现金收支的规定

各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现

金，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行，便于银行对坐支金额进行监督和管理。

(五)现金的账务处理

企业应当设置“库存现金”科目，登记库存现金的增减变动及其余额。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。

现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

二、库存现金的清查

(一)清查方法

一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

(二)账务处理

按管理权限报经批准后，分别以下情况处理:

1.现金的盘亏

如为现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入“其他应收款”;属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”。

2.现金的盘盈

如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”:属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。

教学视频：

教学视频讲解：